Werkgeverslasten bij certificaten als bonus

Werkgeverslasten (dus de extra premie die de werkgever betaald bovenop de ingehouden salarisheffing over het loon) moet worden meegerekend wanneer certificaten of andere participaties als beloning aan medewerkers worden "gegeven" (lees: de medewerker betaald minder dan de marktprijs of zelfs niets).

Veel mensen rekenen deze belasting met een vuistregel als 20% extra over het totale bedrag. Echter kan dit voor minder worden meegerekend gezien deze premies alleen worden gerekend tot het maximale "premieloon".

Vaak wordt afgesproken dat de medewerker deze kosten moet terugbetalen aan de werkgever, zodat de werkgever niet nog meer kosten maakt bovenop de uitgekeerde certificaten (dan wel via opties of andere structuren). De terugbetaling van de medewerker van belastingen aan de organisatie, bij het verkrijgen van certificaten door bonus of opties, zijn zodoende vaak de maximale inkomstenbelasting (49,5%) en de werkgeverlasten (ongeveer 20% tot max premieloon).

Samenvatting:

• Werkgeverslasten (premie lasten) worden in 2026 toegepast tot max een salaris van € 79.409

• Daarboven komen geen werkgeverslasten

• Dus als voorbeeld

  • medewerker verdiend € 70.000 per jaar

  • medewerker krijgt € 100.000 aan certificaten

  • medewerker betaald dan 49,5% inkomstenbelasting over de 100k, dit is € 49.500

  • medewerker betaald € 9.409 x 21.86% = € 2.057 aan werkgeverslasten terug

    • € 79.409 - € 70.000 = € 9.409 aan extra werkgeverslasten bovenop het normale loon

  • totale belasting last op de gift van 100k is dus € 51.557
    • hiervan kan de betaling van de € 49.500 worden uitgesteld totdat de werknemer de stukken weer verkoopt en dus verzilverd (raadpleeg hiervoor een adviseur)